第二部分  您的義務(wù)

　　一、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)
　　您應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向我們申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記主要包括設(shè)立登記、變更登記、注銷(xiāo)登記和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)。
　　在各類(lèi)稅務(wù)登記管理中，您應(yīng)該根據(jù)我們的規(guī)定分別提交相關(guān)資料，及時(shí)辦理。同時(shí)，您應(yīng)當(dāng)按照我們的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)或者偽造。
　?。ㄒ唬┮婪ㄟM(jìn)行稅務(wù)登記義務(wù)的含義
　　稅務(wù)登記是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況進(jìn)行書(shū)面登記，并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度，也是納稅人必須依法履行的義務(wù)。稅務(wù)登記證是您在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的身份證明。
　　依法進(jìn)行稅務(wù)登記，是指您應(yīng)當(dāng)依照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定的范圍、事項(xiàng)、時(shí)限、方式等，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的設(shè)立、變更、注銷(xiāo)和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)。
　?。ǘ┮婪ㄟM(jìn)行稅務(wù)登記義務(wù)的法律依據(jù)
　　《稅收征管法》第十五條第一款  企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。
　　《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第十二條  從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。
　　前款規(guī)定以外的納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
　　個(gè)人所得稅的納稅人辦理稅務(wù)登記的辦法由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。
　　稅務(wù)登記證件的式樣，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。
　　其他涉及變更登記、注銷(xiāo)登記和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記、稅務(wù)登記證管理等有關(guān)事項(xiàng)，其法律依據(jù)分別參見(jiàn)：《稅收征管法》第十六條、第十七條、第十八條；《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第十三條、第十四條、第十五條、第十六條、第十七條、第十九條、第二十條、第二十一條；《稅務(wù)登記管理辦法》。
　　（三）您如何履行依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)
　　1．設(shè)立登記
　　（1）主體、適用范圍及條件
　　企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（統(tǒng)稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
　　按照有關(guān)規(guī)定，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人（自然人）和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，您如符合上述條件均應(yīng)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。國(guó)家機(jī)關(guān)所屬事業(yè)單位有經(jīng)營(yíng)行為、取得應(yīng)稅收入、財(cái)產(chǎn)、所得的，也應(yīng)當(dāng)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
　　根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。
　?。?）履行義務(wù)時(shí)限、方式和要求
　　您自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，應(yīng)持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。符合規(guī)定的，我們自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)發(fā)給稅務(wù)登記證件。
　　①您如已經(jīng)辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照），應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；
　?、谀缃?jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立不需辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；
　?、勰缥崔k理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；
　?、苣缬歇?dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金，應(yīng)當(dāng)自承包或承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向您承包或承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；
　?、菽缤獬鼋?jīng)營(yíng)，自您在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；
　　⑥境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
　　上述之外的其他納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
　　已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記；根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記；個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)?shù)剿诘刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。
　　稅務(wù)登記實(shí)行屬地管理，您應(yīng)當(dāng)?shù)缴a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。您在申報(bào)辦理稅務(wù)登記或扣繳稅款登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況向我們?nèi)鐚?shí)提供相關(guān)證件和資料，填寫(xiě)稅務(wù)登記表。
　　2．變更登記
　　您的稅務(wù)登記內(nèi)容如發(fā)生變化，應(yīng)持有關(guān)證件向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
　　您應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向我們申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
　　您如按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
　　您如已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者您的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)提供相關(guān)證件、資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
　　3．停業(yè)、復(fù)業(yè)登記
　　實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，但停業(yè)期限不得超過(guò)一年。
　?。?）您在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)》，說(shuō)明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。
　?。?）您如果在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。
　?。?）您應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，填寫(xiě)《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及發(fā)票。
　?。?）您如果停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)，并填寫(xiě)《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)》。
　　4．注銷(xiāo)登記
　　您如果發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
　　您如果被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
　　您因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷(xiāo)登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并自注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
　　境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
　　您在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)。
　　5．外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記
　　您到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《外管證》），并持此證明在經(jīng)營(yíng)地進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則核發(fā)《外管證》，其有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。您應(yīng)當(dāng)在《外管證》注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，并提交稅務(wù)登記證件副本和《外管證》。您如果在《外管證》注明地銷(xiāo)售貨物，除提交以上證件、資料外，還應(yīng)正確填寫(xiě)《外出經(jīng)營(yíng)貨物報(bào)驗(yàn)單》，申報(bào)查驗(yàn)貨物。外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束時(shí)，您應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，并結(jié)清稅款、繳銷(xiāo)發(fā)票。在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持證回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷(xiāo)手續(xù)。
　　6．稅務(wù)登記證換證、補(bǔ)辦
　　稅務(wù)登記證式樣改變，需統(tǒng)一換發(fā)稅務(wù)登記證的，由國(guó)家稅務(wù)總局確定。
　　您如果遺失稅務(wù)登記證件，應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，正確填寫(xiě)《稅務(wù)登記證件遺失報(bào)告表》，并將納稅人的名稱(chēng)、稅務(wù)登記證件名稱(chēng)、稅務(wù)登記證件號(hào)碼、發(fā)證機(jī)關(guān)名稱(chēng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報(bào)刊上作遺失聲明，憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。
　　7．非正常戶處理
　　您若未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，我們將責(zé)令您限期改正，逾期不改正的，我們將您列入非正常戶管理，暫停稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票的使用。
　　您被列入非正常戶超過(guò)三個(gè)月，我們可以宣布您的稅務(wù)登記證件失效，您的應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行。
　　您辦理上述各類(lèi)稅務(wù)登記事項(xiàng)所需提交的相關(guān)證件及資料，詳見(jiàn)《稅務(wù)登記管理辦法》。
　　8．出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理
　　出口貨物退（免）稅管理，按照國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》的規(guī)定辦理備案登記、出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)和出口貨物退（免）稅注銷(xiāo)認(rèn)定。
　?。ㄋ模┤绻绰男卸悇?wù)登記義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任
　　根據(jù)《稅收征管法》、《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》、《稅務(wù)登記管理辦法》及《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》等有關(guān)規(guī)定，您如果存在下列行為，將分別承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任：
　　1．您如果未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記，或者未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)，或者通過(guò)提供虛假的證明資料等手段騙取稅務(wù)登記證，或者出口商品未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定、變更或注銷(xiāo)認(rèn)定手續(xù)，或者停業(yè)期滿不向我們申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記而復(fù)業(yè)，我們將責(zé)令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
　　2．您如果不辦理稅務(wù)登記，我們將責(zé)令您限期改正，逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)您的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
　　3．您如果未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件，我們將對(duì)您處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。
　　4．您如果未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記，我們將責(zé)令限期改正，并可處以二千元以下的罰款。
　?。ㄎ澹┦吕庹f(shuō)
　　某稅務(wù)所2010年5月12日接到群眾舉報(bào)，轄區(qū)內(nèi)B服裝廠開(kāi)業(yè)近2個(gè)月尚未辦理稅務(wù)登記。5月14日，該稅務(wù)所對(duì)B服裝廠進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該服裝廠自3月15日辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照以來(lái)，一直未辦理稅務(wù)登記。根據(jù)檢查結(jié)果，該稅務(wù)所按照《稅收征管法》第六十條第一款第（一）項(xiàng)的規(guī)定，于5月17日責(zé)令其限期辦理稅務(wù)登記，同時(shí)處以2000元罰款。
　　二、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)
　　您應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算；從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。
　　您在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票。
　?。ㄒ唬┮婪ㄔO(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料的義務(wù)
　　1．依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料義務(wù)的含義
　　您應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，并按照規(guī)定的保管期限，保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。
　　賬簿是納稅人、扣繳義務(wù)人連續(xù)地記錄其各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬冊(cè)或簿籍。它包括總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。
　　憑證是納稅人用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書(shū)面證明。憑證分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所取得或填制的憑證。記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照其內(nèi)容應(yīng)用會(huì)計(jì)科目和復(fù)式記賬方法，加以歸類(lèi)整理，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄和登記賬簿的憑證。
　　2．依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料義務(wù)的法律依據(jù)
　　《稅收征管法》第十九條  納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。
　　《稅收征管法》第二十四條  從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。
　　賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。
　　其他設(shè)置、保管賬簿及有關(guān)資料等事項(xiàng)，法律依據(jù)分別參見(jiàn)：《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第二十二條、第二十三條、第二十五條、第二十六條、第二十七條、第二十九條。
　　3．您如何履行依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料的義務(wù)
　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
　　您的賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
　　您應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。
　　您如果生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿。
　　您的賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。
　　您如果會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算您的收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，您的計(jì)算機(jī)輸出的完整的書(shū)面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。
　　賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。
　　您如果有下列情形之一，我們有權(quán)核定應(yīng)納稅額：
　?。?）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
　?。?）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；
　?。?）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
　　（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。
　　4．如果未履行依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任
　　您如果未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料，我們將責(zé)令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
　　您未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料，我們將責(zé)令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。
　　您如果偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，我們將追繳您不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
　　5．事例解說(shuō)
　　B公司成立于2010年3月8日，采用小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置總賬及相應(yīng)各類(lèi)明細(xì)賬、日記賬，且總賬、日記賬應(yīng)采用訂本式。2010年4-6月，B公司連續(xù)進(jìn)行收入和納稅零申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)遂要求B公司提供經(jīng)營(yíng)賬簿備查，但B公司在此期間尚未建立賬簿，因此不能提供。根據(jù)以上情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)于6月21日對(duì)B公司作出責(zé)令其限期改正的處理決定，同時(shí)處以罰款處罰。
　?。ǘ┮婪ㄊ褂谩⑷〉煤捅９馨l(fā)票義務(wù)
　　1．依法使用、取得和保管發(fā)票義務(wù)的含義
　　發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。其中，增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。對(duì)于各類(lèi)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、使用和繳銷(xiāo)，您均應(yīng)依法進(jìn)行。
　　2．依法使用、取得和保管發(fā)票義務(wù)的法律依據(jù)
　　《稅收征管法》第二十一條  稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)的管理和監(jiān)督。
　　單位、個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票。
　　發(fā)票的管理辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
　　《稅收征管法》第二十二條  增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。
　　其他發(fā)票的開(kāi)具、使用、取得、保管等有關(guān)事項(xiàng)，其法律依據(jù)分別參見(jiàn)：《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《發(fā)票管理辦法》）、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》）、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《增值稅暫行條例》）、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》）、《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》。
　　3．您如何履行依法使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)
　?。?）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)
　　發(fā)票領(lǐng)購(gòu)是指納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取和購(gòu)買(mǎi)發(fā)票的行為。
　　依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。
　　您應(yīng)當(dāng)提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章的印模，經(jīng)您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。
　　您應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種類(lèi)、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。
　　您臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。
　?。?）發(fā)票開(kāi)具、取得及使用
　　發(fā)票開(kāi)具是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的情況填制、出具發(fā)票。
　　發(fā)票取得是指單位和個(gè)人從發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)的對(duì)方獲得發(fā)票，也是發(fā)票管理的重要環(huán)節(jié)。
　　銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。
　　您在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，您有權(quán)拒收。
　　您開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。
　　您使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票，須經(jīng)您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的發(fā)票，開(kāi)具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)。
　　您不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍；禁止倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品。
　　您不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。
　　您應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。
　　您應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷(xiāo)手續(xù)。
　?。?）發(fā)票保管、繳銷(xiāo)
　　發(fā)票保管是指領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人存放和管理發(fā)票的活動(dòng)。發(fā)票繳銷(xiāo)是指單位和個(gè)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳回已使用或未使用的發(fā)票，由您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將其銷(xiāo)毀。
　　您應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。
　　4．如果未履行使用、取得和保管發(fā)票義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任
　　您如果未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專(zhuān)用品，未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管發(fā)票，或者未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，我們將責(zé)令您限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處一萬(wàn)元以下的罰款。有以上所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。
　　您如果非法印制發(fā)票，我們將銷(xiāo)毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
　　您如果非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，我們將收繳發(fā)票，沒(méi)收非法所得，可以并處一萬(wàn)元以下的罰款。
　　您如果私自印制、偽造變?cè)?、倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專(zhuān)用品，我們將依法予以查封、扣押或者銷(xiāo)毀，沒(méi)收非法所得和作案工具，可以并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
　　您如果違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款，我們將沒(méi)收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。
　　5．事例解說(shuō)
　　2010年3月，某市國(guó)稅局稽查局接到群眾舉報(bào)，B茶葉經(jīng)銷(xiāo)公司可能存在偷稅行為，稽查局對(duì)該公司進(jìn)行稅收檢查。檢查結(jié)果表明：該公司自上年3月至12月期間，在茶葉產(chǎn)區(qū)購(gòu)入茶葉5萬(wàn)公斤；但該公司在銷(xiāo)售過(guò)程中，采取“大頭小尾”手段填開(kāi)銷(xiāo)售發(fā)票，將茶葉銷(xiāo)售給區(qū)外的客商，應(yīng)納各種稅款200萬(wàn)元，但該公司同期僅申報(bào)繳納各稅稅款100萬(wàn)元，少繳稅款100萬(wàn)元，占其應(yīng)納稅款的50%.稽查局依照《增值稅暫行條例》及《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，向該公司下達(dá)了稅務(wù)處理決定，追繳其少繳的稅款100萬(wàn)及相應(yīng)滯納金，并按照《稅收征管法》第六十三條第一款的規(guī)定對(duì)其處以少繳稅款1.5倍的罰款。該公司按期補(bǔ)繳了稅款、滯納金和罰款。
　　該公司采取“大頭小尾”手段進(jìn)行偷稅的行為已構(gòu)成犯罪，但根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條第四款“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任”的規(guī)定，稽查局對(duì)該公司不作移交司法機(jī)關(guān)處理。
　　三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)
　　您的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送我們備案。您的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，應(yīng)依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
　?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案義務(wù)的含義
　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案是指從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，及時(shí)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)存儲(chǔ)備查。
　　國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是指國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度。
　　會(huì)計(jì)核算軟件是指專(zhuān)門(mén)用于會(huì)計(jì)核算工作的電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，包括采用各種計(jì)算機(jī)語(yǔ)言編制的用于會(huì)計(jì)核算工作的計(jì)算機(jī)軟件程序。
　?。ǘ┴?cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案義務(wù)的法律依據(jù)
　　《稅收征管法》第二十條  從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
　　納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
　　《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第二十四條  從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
　　納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
　　納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。
　　（三）您如何履行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)
　　符合建賬條件且按照查賬征收方式征收稅款的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，報(bào)送您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
　　您如果使用計(jì)算機(jī)記賬，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
　　您建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算收入或者所得。
　　您的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法如與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸，應(yīng)依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
　　（四）如果未履行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任
　　您如果未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查，我們將責(zé)令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
　?。ㄎ澹┦吕庹f(shuō)
　　B公司為增值稅一般納稅人，該公司原為手工記賬。2010年5月18日，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，B公司于2010年3月開(kāi)始使用計(jì)算機(jī)記賬，但是一直未將使用的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)等向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
　　針對(duì)這一情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2010年5月19日向B公司發(fā)出責(zé)令限期改正通知書(shū)，并根據(jù)具體情況對(duì)其作出罰款決定。
　　四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)
　　國(guó)家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。您應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。如您未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的，我們將責(zé)令您限期改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。
　　（一）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置義務(wù)的含義
　　您應(yīng)當(dāng)按照我們的要求安裝、使用稅控裝置，報(bào)送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。
　　稅控裝置是正確反映納稅人收入情況，保證計(jì)稅依據(jù)和有關(guān)數(shù)據(jù)的正確生成、安全傳遞及可靠?jī)?chǔ)存，并能實(shí)現(xiàn)稅收控制、管理的器具和支持該器具的管理系統(tǒng)。
　?。ǘ┌凑找?guī)定安裝、使用稅控裝置義務(wù)的法律依據(jù)
　　《稅收征管法》第二十三條  國(guó)家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。
　　《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第二十八條  納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。
　　稅控裝置推廣應(yīng)用的管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施。
　?。ㄈ┠绾温男邪凑找?guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)
　　您如果是增值稅一般納稅人，您所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須納入防偽稅控系統(tǒng)管理，普通發(fā)票納入防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)管理。其他符合規(guī)定條件的納稅人，也應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一要求，安裝使用稅控裝置。
　　您購(gòu)置稅控裝置后，應(yīng)當(dāng)立即到您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行注冊(cè)登記。新開(kāi)業(yè)的用戶，應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)購(gòu)置稅控裝置，并完成注冊(cè)登記。您如果在專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)內(nèi)，可由市場(chǎng)主辦單位集中管理，統(tǒng)一購(gòu)置使用稅控裝置。
　　您在使用稅控收款機(jī)之前，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)使用國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《稅控收款機(jī)管理系統(tǒng)》實(shí)施稅控初始化。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不論以現(xiàn)金還是非現(xiàn)金方式收取款項(xiàng)（開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的除外），都必須通過(guò)稅控收款機(jī)如實(shí)錄入經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，開(kāi)具由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅控收款機(jī)發(fā)票。具體流程對(duì)照稅控收款機(jī)管理系統(tǒng)軟件操作內(nèi)容，按照國(guó)家稅務(wù)總局《稅控收款機(jī)管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程》的規(guī)定辦理。
　?。ㄋ模┤绻绰男邪凑找?guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任
　　您如果未按規(guī)定使用稅控收款機(jī)，或者不如實(shí)錄入銷(xiāo)售或經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，或者發(fā)生稅控收款機(jī)丟失、被盜，或者擅自拆卸、改動(dòng)和破壞稅控收款機(jī)，上述行為造成您申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定您的應(yīng)納稅額。
　　您如果未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動(dòng)稅控裝置，我們將責(zé)令您限期改正，可以對(duì)您處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。造成不繳或者少繳稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款、滯納金。
　　您如果未按照規(guī)定開(kāi)具稅控發(fā)票，我們將按照有關(guān)規(guī)定處理。
　?。ㄎ澹┦吕庹f(shuō)
　　某區(qū)稅務(wù)局稽查人員在2010年6月8日對(duì)B加油站進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該加油站加油機(jī)的稅控裝置部分已經(jīng)損壞。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)認(rèn)真調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)稅控裝置的損壞系人為所致。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律規(guī)定，對(duì)該加油站發(fā)出責(zé)令限期改正通知書(shū)，并作出罰款的決定。
　　五、按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)
　　您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及我們根據(jù)實(shí)際需要要求您報(bào)送的其他納稅資料。
　　作為扣繳義務(wù)人，您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及我們根據(jù)實(shí)際需要要求您報(bào)送的其他有關(guān)資料。
　　您即使在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
　?。ㄒ唬┌磿r(shí)、如實(shí)申報(bào)義務(wù)的含義
　　納稅申報(bào)是指您按照稅法規(guī)定期限和內(nèi)容向我們提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書(shū)面報(bào)告的法律行為，是您履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是我們稅收管理信息的主要來(lái)源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。按時(shí)申報(bào)是指應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，如實(shí)申報(bào)是指客觀、正確地反映您的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額。
　　無(wú)論您當(dāng)期是否有應(yīng)納稅額，是否享受減稅、免稅待遇，您都應(yīng)當(dāng)在規(guī)定納稅申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)；如果您是扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的申報(bào)期限，將代扣代繳、代收代繳情況進(jìn)行申報(bào)，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
　　以上所稱(chēng)的納稅申報(bào)表，是指我們?yōu)榉奖隳y(tǒng)一辦理申報(bào)設(shè)計(jì)的專(zhuān)用稅收表格，可以作為您納稅申報(bào)的書(shū)面報(bào)告。
　?。ǘ┌磿r(shí)、如實(shí)申報(bào)義務(wù)的法律依據(jù)
　　《稅收征管法》第二十五條  納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。
　　扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。
　　《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十二條  納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
　　納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
　　其他各稅種納稅申報(bào)的有關(guān)事項(xiàng)，其法律依據(jù)參見(jiàn)相關(guān)的法律、行政法規(guī)、規(guī)章。
　?。ㄈ┠绾温男邪磿r(shí)、如實(shí)申報(bào)義務(wù)
　　1．履行義務(wù)的方式
　　您可以采取直接上門(mén)申報(bào)的方式，即直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳（室）辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表；也可以經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，采取郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)（包括電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)龋┺k理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表；或者按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，采取其他申報(bào)方式。
　　2．履行義務(wù)的要求
　　各個(gè)稅種納稅申報(bào)的適用主體、時(shí)限、要求不盡相同，我們主要對(duì)下列七個(gè)主要稅種進(jìn)行說(shuō)明。
　　（1）增值稅
　　您如果在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物，或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，應(yīng)繳納增值稅，具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)您應(yīng)納稅額的大小分別核定，一般來(lái)說(shuō)以1個(gè)月為1個(gè)納稅期，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，不按照固定期限納稅的，實(shí)行按次申報(bào)納稅。
　?。?）營(yíng)業(yè)稅
　　您如果在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅條例》規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)您應(yīng)納稅額的大小分別核定，一般來(lái)說(shuō)以1個(gè)月為1個(gè)納稅期，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。不按照固定期限納稅的，實(shí)行按次申報(bào)納稅。
　?。?）消費(fèi)稅
　　您如果在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。銷(xiāo)售及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
　　一般來(lái)說(shuō)您以1個(gè)月為1個(gè)納稅期，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。您的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)您應(yīng)納稅額的大小分別核定。
　?。?）企業(yè)所得稅
　　您如果是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款；自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向我們報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳。
　　（5）個(gè)人所得稅
　　您如果是在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得所得的個(gè)人，或者是在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年，從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
　　根據(jù)當(dāng)期取得所得的不同情況，您可以分為以下幾種情況進(jìn)行申報(bào)：
　?、倌晁?2萬(wàn)元以上的，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；
　?、趥€(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；分季預(yù)繳的，在每個(gè)季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；納稅年度終了后，在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳；
　　③若您在年終一次性取得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報(bào)；在1個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳；
　?、苣鷱闹袊?guó)境外取得所得，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國(guó)境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；
　?、菽〉庙毶陥?bào)納稅的其他各項(xiàng)所得，在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
　?。?）車(chē)輛購(gòu)置稅
　　您如果在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置《中華人民共和國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》規(guī)定的車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向車(chē)輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛不需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的，也應(yīng)當(dāng)向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
　　您購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛，自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。
　?。?）印花稅
　　您如果在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》所列舉憑證，應(yīng)按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限申報(bào)繳納印花稅稅款；一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)五百元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅證，將其中的一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。
　　除以上列舉的稅種之外，您還可能會(huì)負(fù)有耕地占用稅、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、契稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加、煙葉稅等稅種的納稅申報(bào)義務(wù)，您可以查閱相關(guān)稅種的具體規(guī)定，或者向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
　　您發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定您的應(yīng)納稅額。
　　（四）如果未履行按時(shí)、如實(shí)申報(bào)義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任
　　您如果未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，或者未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料，我們將責(zé)令您限期改正，可以對(duì)您處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
　　您如果不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，我們將追繳您不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
　　（五）事例解說(shuō)
　　B公司2010年2月份銷(xiāo)售額為3.6萬(wàn)元，但在2010年3月15日之前沒(méi)有進(jìn)行納稅申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于3月16日對(duì)其進(jìn)行催報(bào)，發(fā)出責(zé)令限期改正通知書(shū)，并根據(jù)違法情節(jié)，對(duì)B公司作出罰款決定。
　　六、按時(shí)繳納稅款的義務(wù)
　　您應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。
　　未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，我們除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
　　（一）按時(shí)繳納稅款義務(wù)的含義
　　按時(shí)繳納稅款是指納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款，在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行繳納的行為；以及扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的稅款進(jìn)行代收或者代扣之后，在規(guī)定期限內(nèi)將稅款進(jìn)行解繳的行為。
　?。ǘ┌磿r(shí)繳納稅款義務(wù)的法律依據(jù)
　　《稅收征管法》第四條第三款  納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
　　涉及按時(shí)繳納稅款的其他有關(guān)事項(xiàng)，其法律依據(jù)參見(jiàn)《稅收征管法》第三十條第一款和第二款、第三十一條第一款，以及各相關(guān)稅種的法律、法規(guī)、規(guī)章。
　?。ㄈ┠绾温男邪磿r(shí)繳納稅款義務(wù)
　　為了方便您繳納稅款，我們根據(jù)實(shí)際情況設(shè)定了多種的繳款方式，您可以根據(jù)自身?xiàng)l件，選擇我們認(rèn)可的現(xiàn)金、支票、銀行卡或者電子結(jié)算等繳款方式。
　　履行按時(shí)繳納稅款義務(wù)的內(nèi)容與“按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)”基本一致，您可以參照對(duì)“按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)”解讀的內(nèi)容，如需更詳細(xì)地了解，您可以查閱各稅種的具體規(guī)定，或者向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢。
　?。ㄋ模┤绻绰男邪磿r(shí)繳納稅款義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任
　　您如果未按照規(guī)定期限繳納稅款，或者未按照規(guī)定期限解繳稅款，我們將責(zé)令您限期繳納，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
　　您如果是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人，未在規(guī)定期限內(nèi)繳納或者解繳稅款，或者您作為納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，經(jīng)我們責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，我們可以依照《稅收征管法》第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳您不繳或者少繳的稅款。
　　此外，無(wú)論您是否是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人、或者納稅擔(dān)保人，如您在規(guī)定期限內(nèi)不繳、少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)我們責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，我們均可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
　?。ㄎ澹┦吕庹f(shuō)
　　B公司在2010年5月5日辦理了稅務(wù)登記，主要從事服裝加工、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，5月份當(dāng)月銷(xiāo)售額約10萬(wàn)元。該公司于2010年6月10日按照規(guī)定向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了納稅申報(bào)，但是因辦稅人員工作失誤，未在6月15日之前繳納應(yīng)納稅款。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其發(fā)出責(zé)令限期改正通知書(shū)，并從6月16日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金，同時(shí)處以應(yīng)納稅款百分之五十的罰款。
　　七、代扣、代收稅款的義務(wù)
　　如您按照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。您依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，您應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告我們處理。
　?。ㄒ唬┐邸⒋斩惪盍x務(wù)的含義
　　按照法律或行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代收代繳、代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人，其中：?jiǎn)挝患瓤梢允歉鞣N類(lèi)型的企業(yè)，也可以是行政單位、事業(yè)單位等其他組織；個(gè)人可以是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者或者其他個(gè)人。
　　代扣稅款是指支付納稅人收入的單位和個(gè)人，按照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，從向納稅人所支付的款項(xiàng)中，將納稅人的應(yīng)納稅款代為扣繳的行為。
　　代收稅款是指與納稅人有經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系的單位和個(gè)人，借助經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系向納稅人代收其應(yīng)納稅款的行為。
　　作為扣繳義務(wù)人，您履行了代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)后，我們將按照規(guī)定向您支付代扣代繳、代收代繳稅款的手續(xù)費(fèi)。
　　（二）代扣、代收稅款義務(wù)的法律依據(jù)
　　《稅收征管法》第四條第三款  納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
　　《稅收征管法》第三十條第一款和第二款  扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對(duì)法律、行政法規(guī)沒(méi)有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。
　　扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。
　　《征管法實(shí)施細(xì)則》第九十四條  納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照《稅收征管法》第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。
　?。ㄈ┠绾温男写?、代收稅款義務(wù)
　　作為扣繳義務(wù)人，您可能會(huì)負(fù)有以下幾個(gè)常見(jiàn)稅種的代扣代繳、代收代繳義務(wù)，并應(yīng)按照規(guī)定的期限向我們報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料。
　　1．增值稅
　　中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。
　　您扣繳義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為納稅人納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天，并應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)足額向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳已扣繳的稅款。
　　2．營(yíng)業(yè)稅
　　中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人，在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，若在境內(nèi)沒(méi)有設(shè)置經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，則以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。
　　您扣繳義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為納稅人納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天，并應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)足額向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳已扣繳的稅款。
　　3．消費(fèi)稅
　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為扣繳義務(wù)人（受托方為個(gè)人的除外），由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。您扣繳義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為委托方提貨的當(dāng)天，并應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)足額向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳已扣繳的稅款。
　　4．企業(yè)所得稅
　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人；對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，我們可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。
　　您應(yīng)在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳稅款；您每次代扣的稅款，應(yīng)自代扣之日起七日內(nèi)足額向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
　　5．個(gè)人所得稅
　　凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的單位和個(gè)人，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。
　　您在支付納稅人應(yīng)稅所得時(shí)，應(yīng)履行代扣、代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，應(yīng)扣的稅款按月計(jì)征，并應(yīng)當(dāng)在次月 7日內(nèi)足額向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納已扣繳的稅款。
　　6．資源稅
　　收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人，所指的單位是指獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位。
　　您履行代扣代繳稅款的義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天，并應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)足額向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納已扣繳的稅款。
　　7．城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加
　　城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納，以上稅種的扣繳義務(wù)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的扣繳義務(wù)人，與其履行義務(wù)的主要內(nèi)容一致。
　　8．車(chē)船稅
　　從事機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人。
　　扣繳義務(wù)人在納稅人購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的同時(shí)扣繳車(chē)船稅，并應(yīng)當(dāng)及時(shí)解繳代收代繳的稅款，具體期限參照各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定執(zhí)行。
　　除以上列舉稅種外，其他稅種的代扣、代收義務(wù)的要求，您可查閱相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，或者向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢。
　　（四）如果未履行代扣、代收稅款義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任
　　您如果未按照規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料，我們將責(zé)令您限期改正，并可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
　　您如果應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款，我們可對(duì)您處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
　?。ㄎ澹┦吕庹f(shuō)
　　2010年8月2日，稅務(wù)機(jī)關(guān)接到群眾舉報(bào)說(shuō)B公司年初以來(lái)未按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)其進(jìn)行檢查的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，該公司每月向甲、乙、丙三類(lèi)員工分別實(shí)際發(fā)放工資8200元、5600元、4000元，無(wú)其他應(yīng)發(fā)放或應(yīng)扣除項(xiàng)目。上述三類(lèi)員工的工資每月均超過(guò)了2000元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但是該公司未按照規(guī)定進(jìn)行個(gè)人所得稅的代扣代繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)于8月3日向該公司發(fā)出責(zé)令限期改正通知書(shū)，并按規(guī)定對(duì)其作出罰款的決定。
　　八、接受依法檢查的義務(wù)
　　您有接受我們依法進(jìn)行稅務(wù)檢查的義務(wù)，應(yīng)主動(dòng)配合我們按法定程序進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)地向我們反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的情況，并按有關(guān)規(guī)定提供報(bào)表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難我們的檢查和監(jiān)督。
　?。ㄒ唬┙邮芤婪z查義務(wù)的含義
　　稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的繳納或代扣代繳、代收代繳稅款及其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行的檢查和處理工作的總稱(chēng)。
　　接受依法檢查義務(wù)包括：接受我們依法進(jìn)行的檢查和處理，不得逃避；客觀反映有關(guān)情況，如實(shí)提供有關(guān)報(bào)表和資料；不得有相關(guān)法律、法規(guī)禁止的隱瞞、弄虛作假、阻撓、刁難等拒絕檢查的行為。
　?。ǘ┙邮芤婪z查義務(wù)的法律依據(jù)
　　《稅收征管法》第五十六條  納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。
　　《稅收征管法》第五十七條  稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。
　　（三）您如何履行接受依法檢查義務(wù)
　　您應(yīng)當(dāng)按照我們的要求如實(shí)提供您的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料；配合我們對(duì)您的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地進(jìn)行檢查；按照我們的要求提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；如實(shí)回答我們對(duì)您納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的詢問(wèn)；如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞或阻撓，并配合我們記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。
　　車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)等有關(guān)單位應(yīng)配合我們依法對(duì)托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料進(jìn)行的檢查；銀行及其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)配合經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)的存款賬戶檢查及經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)的案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄賬戶檢查。
　　（四）如果未履行接受依法檢查的義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任
　　您如逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，我們可對(duì)您處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。
　　到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，我們可以對(duì)其處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。
　　銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，我們可對(duì)其處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
　?。ㄎ澹┦吕庹f(shuō)
　　2008年3月27日，某稅務(wù)稽查局接到群眾電話舉報(bào)，B公司存在逃避納稅嫌疑。于是，稅務(wù)人員依法對(duì)B公司進(jìn)行了詢問(wèn)和檢查，并要求B公司提供經(jīng)營(yíng)賬簿，但B公司以種種理由拒絕提供經(jīng)營(yíng)賬簿及相關(guān)資料。根據(jù)《稅收征管法》第七十條，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)B公司拒絕提供經(jīng)營(yíng)賬簿的行為，責(zé)令其限期改正，并處以罰款處罰。
　　九、及時(shí)提供信息的義務(wù)
　　您除通過(guò)稅務(wù)登記和納稅申報(bào)向我們提供與納稅有關(guān)的信息外，還應(yīng)及時(shí)提供其他信息。如您有歇業(yè)、經(jīng)營(yíng)情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng)及時(shí)向我們說(shuō)明，以便我們依法妥善處理。
　?。ㄒ唬┘皶r(shí)提供信息義務(wù)的含義
　　您應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)的規(guī)定，通過(guò)稅務(wù)登記和納稅申報(bào)等方式向我們?nèi)鐚?shí)提供相關(guān)涉稅信息。如果您在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，出現(xiàn)某些特殊情況，如發(fā)生歇業(yè)、歇業(yè)后復(fù)業(yè)、經(jīng)營(yíng)情況變化、遭受各種災(zāi)害等，也應(yīng)及時(shí)向我們報(bào)告和說(shuō)明，以便我們依法根據(jù)您的情況中止（終止）您的納稅申報(bào)義務(wù)，或準(zhǔn)許您延期納稅申報(bào)或延期繳納稅款，或免除您因不可抗力等因素逾期納稅申報(bào)或逾期繳納稅款的法律責(zé)任。
　?。ǘ┘皶r(shí)提供信息義務(wù)的法律依據(jù)
　　《稅收征管法》第六條第二款  納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。
　?。ㄈ┠绾温男屑皶r(shí)提供信息義務(wù)
　　您應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)的規(guī)定向我們?nèi)鐚?shí)提供相關(guān)涉稅信息，其主要方式為稅務(wù)登記和納稅申報(bào)。
　　此外，您如果發(fā)生歇業(yè)、歇業(yè)后復(fù)業(yè)、經(jīng)營(yíng)情況變化或遭受各種災(zāi)害等特殊情況，應(yīng)向我們及時(shí)提供信息。如歇業(yè)或歇業(yè)后復(fù)業(yè)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理歇業(yè)或復(fù)業(yè)登記；因自然災(zāi)害等不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向我們報(bào)告不可抗力災(zāi)害事件的發(fā)生情況，及對(duì)您生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響范圍與程度；還應(yīng)按照我們規(guī)定的要求及時(shí)報(bào)告您其他經(jīng)營(yíng)情況變化的信息。
　　（四）如果未履行及時(shí)提供信息義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任
　　您不能自行中止（終止）相關(guān)涉稅義務(wù)，這樣您可能會(huì)承擔(dān)未按期申報(bào)納稅和繳納稅款而被處以罰款的風(fēng)險(xiǎn)。如果您事實(shí)上已經(jīng)歇業(yè)但未向我們報(bào)告歇業(yè)的信息，我們視同您未歇業(yè)，并按正常經(jīng)營(yíng)對(duì)待，您就必須繼續(xù)按期申報(bào)納稅和繳納稅款；如您在已批準(zhǔn)的歇業(yè)期間又恢復(fù)營(yíng)業(yè)，且未及時(shí)向我們提供復(fù)業(yè)的信息，我們將向您發(fā)出限期改正通知書(shū)，并可以對(duì)您處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
　　您如果因自然災(zāi)害等不可抗力未能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，且在不可抗力情形消除后，未立即向我們報(bào)告相關(guān)信息，我們可以對(duì)您依法追究逾期申報(bào)的法律責(zé)任。
　　您如果未及時(shí)提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的信息，就不能依法享受延期申報(bào)、延期繳納稅款等相關(guān)權(quán)利。
　?。ㄎ澹┦吕庹f(shuō)
　　2009年5月14日上午，某稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)轄區(qū)內(nèi)個(gè)體鋁礦負(fù)責(zé)人王某在已經(jīng)申請(qǐng)停業(yè)并被核準(zhǔn)的情況下，繼續(xù)生產(chǎn)銷(xiāo)售，且未進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納稅款。
　　根據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)所向王某下達(dá)了《責(zé)令限期改正通知書(shū)》，責(zé)令其按規(guī)定辦理復(fù)業(yè)登記、申報(bào)繳納應(yīng)納稅款和滯納金，并對(duì)其未按規(guī)定報(bào)告復(fù)業(yè)信息和辦理復(fù)業(yè)登記的行為處以罰款。
　　十、報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)
　　為了保障國(guó)家稅收能夠及時(shí)、足額征收入庫(kù)，稅收法律還規(guī)定了您有義務(wù)向我們報(bào)告如下涉稅信息：
　　1．您有義務(wù)就您與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。
　　您有欠稅情形而以財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明您的欠稅情況。
　　2．企業(yè)合并、分立的報(bào)告義務(wù)。您有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向我們報(bào)告，并依法繳清稅款。合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。
　　3．報(bào)告全部銀行賬號(hào)的義務(wù)。如您從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開(kāi)立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。
　　4．處分大額財(cái)產(chǎn)報(bào)告的義務(wù)。如您的欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上，您在處分不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向我們報(bào)告。
　?。ㄒ唬﹫?bào)告其他涉稅信息義務(wù)的含義
　　其它涉稅信息，是指除前述義務(wù)以外的涉稅信息，主要包括兩大類(lèi)：一是報(bào)告影響您收入、成本和利潤(rùn)水平的重大涉稅信息，如關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)信息；二是影響您稅款繳納能力的重大涉稅信息，如銀行賬戶開(kāi)立、企業(yè)合并、分立、處置大額財(cái)產(chǎn)等信息。
　?。ǘ﹫?bào)告其他涉稅信息義務(wù)的法律依據(jù)
　　企業(yè)合并、分立情況報(bào)告、存款賬號(hào)報(bào)告、處分大額財(cái)產(chǎn)報(bào)告及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)等有關(guān)事項(xiàng)，其法律依據(jù)分別參見(jiàn)《稅收征管法》第十七條、第四十六條、第四十八條、第四十九條及《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第五十條、第五十一條第二款。
　?。ㄈ┠绾温男袌?bào)告其他涉稅信息義務(wù)
　　1．存款賬號(hào)報(bào)告
　　您應(yīng)當(dāng)自基本存款賬戶或者其他存款賬戶開(kāi)立或變化之日起15日內(nèi)，持《稅務(wù)登記證》（副本），填寫(xiě)《納稅人存款賬戶賬號(hào)報(bào)告表》，向我們報(bào)送銀行開(kāi)戶許可證或申請(qǐng)表的復(fù)印件。
　　2．關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告
　　您與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)按規(guī)定向我們報(bào)告關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的有關(guān)信息。
　　關(guān)聯(lián)企業(yè)是指在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系，或直接或者間接地同為第三者控制，或在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系的企業(yè)。
　　您應(yīng)當(dāng)在向我們報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，就您與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。我們?cè)谶M(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，您及關(guān)聯(lián)方應(yīng)當(dāng)按照我們規(guī)定的時(shí)限提供下列相關(guān)資料：
　?。?）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說(shuō)明等同期資料；
　?。?）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等再銷(xiāo)售（轉(zhuǎn)讓?zhuān)﹥r(jià)格或者最終銷(xiāo)售（轉(zhuǎn)讓?zhuān)﹥r(jià)格的相關(guān)資料；
　?。?）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤(rùn)水平等資料；
　?。?）其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的資料。
　　3．合并、分立報(bào)告
　　合并，是指兩個(gè)以上的公司，通過(guò)訂立合同，依照法定程序，合并為一個(gè)公司，包括吸收合并和新設(shè)合并兩種方式。分立，是指一個(gè)公司依法定程序分開(kāi)設(shè)立為兩個(gè)以上的公司，一般以兩種方式進(jìn)行：一種是派生分立，另一種是新設(shè)分立。
　　自合并（分立）文件生效之日起十個(gè)工作日內(nèi)，您應(yīng)填寫(xiě)《納稅人合并（分立）情況報(bào)告書(shū)》，報(bào)送企業(yè)合并（分立）的批準(zhǔn)文件或企業(yè)決議復(fù)印件，并依法繳清稅款。
　　4．欠稅人處置不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)報(bào)告
　　您如果欠稅達(dá)五萬(wàn)元以上，以變賣(mài)、贈(zèng)與、抵押、質(zhì)押、投資等形式處置不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)，應(yīng)在處置不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，填寫(xiě)《欠稅人處置不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)報(bào)告表》，提供擬處分不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)清單，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定時(shí)限結(jié)清稅款。
　?。ㄋ模┤绻绰男袌?bào)告其他涉稅信息的義務(wù)，可能承擔(dān)的法律責(zé)任
　　1．未按照規(guī)定報(bào)告全部銀行賬號(hào)
　　您如果未按照規(guī)定報(bào)告全部銀行賬號(hào)，我們將向您發(fā)出限期改正通知書(shū)，并可對(duì)您處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
　　2．未按照規(guī)定報(bào)告關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)
　　您如果未按照規(guī)定報(bào)告關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)信息，除了按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰外，我們有權(quán)依照有關(guān)規(guī)定對(duì)您的應(yīng)稅收入和應(yīng)繳稅款按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行合理調(diào)整，補(bǔ)征稅款，并按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)加收利息。
　　3．未按規(guī)定報(bào)告企業(yè)合并、分立情況
　　納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。
　　4．欠稅企業(yè)未按規(guī)定報(bào)告不動(dòng)產(chǎn)或大額財(cái)產(chǎn)處置情況
　　您如果采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段逃避繳納稅款，我們將追繳您所欠的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
　　您如果將不動(dòng)產(chǎn)或大額財(cái)產(chǎn)設(shè)置抵押、質(zhì)押、留置，稅款先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。
　　您如果怠于行使到期債權(quán)或無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，我們可以分別根據(jù)《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)。
　?。ㄎ澹┦吕庹f(shuō)
　　2009年5月12日，某稅務(wù)局在日常管理中發(fā)現(xiàn)：B公司在銀行開(kāi)設(shè)了三個(gè)賬戶，除基本賬戶外，其余賬戶未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。對(duì)于未按規(guī)定報(bào)告銀行賬號(hào)的事實(shí)，2009年6月18日，該稅務(wù)局根據(jù)《稅收征管法》第六十條第一款第四項(xiàng)的規(guī)定，責(zé)令其在十日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告全部銀行賬號(hào)，并對(duì)B公司處以罰款。

（來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳）