目 錄

　　第一部分 您的權(quán)利 

　　一、知情權(quán) 
　　二、保密權(quán) 
　　三、稅收監(jiān)督權(quán) 
　　四、納稅申報(bào)方式選擇權(quán) 
　　五、申請延期申報(bào)權(quán) 
　　六、申請延期繳納稅款權(quán) 
　　七、申請退還多繳稅款權(quán) 
　　八、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán) 
　　九、委托稅務(wù)代理權(quán) 
　　十、陳述與申辯權(quán) 
　　十一、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán) 
　　十二、稅收法律救濟(jì)權(quán) 
　　十三、依法要求聽證的權(quán)利 
　　十四、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利 


　　第二部分  您的義務(wù) 

　　一、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù) 
　　二、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù) 
　　三、財(cái)務(wù)會計(jì)制度和會計(jì)核算軟件備案的義務(wù) 
　　四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù) 
　　五、按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù) 
　　六、按時(shí)繳納稅款的義務(wù) 
　　七、代扣、代收稅款的義務(wù) 
　　八、接受依法檢查的義務(wù) 
　　九、及時(shí)提供信息的義務(wù) 
　　十、報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù) 

　　為了您更好地了解《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》的內(nèi)容，方便您維護(hù)自身的合法權(quán)益，幫助您在納稅過程中全面行使享有的權(quán)利，正確履行應(yīng)盡的義務(wù)，我們依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律和行政法規(guī)編寫了《<納稅人權(quán)利與義務(wù)公告>解讀》，就您享有某項(xiàng)權(quán)利的含義、法律依據(jù)以及如何實(shí)現(xiàn)作了說明，同時(shí)對您履行某項(xiàng)義務(wù)的含義、法律依據(jù)、要求以及未履行義務(wù)可能承擔(dān)的法律責(zé)任等進(jìn)行了闡述，并列舉了相關(guān)事例幫助您理解，以便您更好地監(jiān)督我們的納稅服務(wù)和稅收執(zhí)法行為。需要注意的是，本文中所引用的法律、行政法規(guī)如有修改，請以最新規(guī)定為準(zhǔn)。

　　第一部分 您的權(quán)利

　　您在履行納稅義務(wù)過程中，依法享有下列權(quán)利：
　　一、知情權(quán)
　　您有權(quán)向我們了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，包括：現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定；辦理稅收事項(xiàng)的時(shí)間、方式、步驟以及需要提交的資料；應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定的法律依據(jù)、事實(shí)依據(jù)和計(jì)算方法；與我們在納稅、處罰和采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)發(fā)生爭議或糾紛時(shí)，您可以采取的法律救濟(jì)途徑及需要滿足的條件。
　?。ㄒ唬┲闄?quán)的含義
　　知情權(quán)是《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）賦予您的一項(xiàng)重要權(quán)利，主要包含以下四項(xiàng)內(nèi)容：
　　1．稅收政策知情權(quán)
　　您有權(quán)獲知現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和其他稅收政策規(guī)定。您對稅收政策的全面了解，是您依法納稅的前提，是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的基礎(chǔ)。為保障您的稅收政策知情權(quán)，我們要履行好相關(guān)宣傳、告知、接受咨詢等義務(wù)。
　　2．涉稅程序知情權(quán)
　　您有權(quán)獲知各種稅收事項(xiàng)的辦理時(shí)間、方式、步驟以及需要提交的資料。一方面使您知曉應(yīng)如何辦理涉稅手續(xù)，比如辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)購等，便于您正確履行您的納稅義務(wù)；另一方面讓您了解我們實(shí)施稅務(wù)檢查、稅務(wù)行政處罰等稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)的法定程序，有效保障您的合法權(quán)益。
　　3．應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定知情權(quán)
　　應(yīng)納稅額核定是指我們依法對特定納稅人按規(guī)定程序和計(jì)算方法作出納稅多少的決定，比如個(gè)體工商戶的定額核定。在接受應(yīng)納稅額核定前，您有權(quán)獲知稅額核定的法律依據(jù)、事實(shí)依據(jù)以及核定方法等。
　　根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》（以下簡稱《行政處罰法》），如果您是當(dāng)事人，我們在對您作出稅務(wù)行政處罰決定前，應(yīng)當(dāng)告知您作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知您依法享有的權(quán)利，比如陳述、申辯權(quán)。如果我們在作出稅務(wù)行政處罰決定之前，不依照規(guī)定向您告知給予行政處罰的事實(shí)、理由和依據(jù)，行政處罰決定不能成立。在作出較大數(shù)額罰款的行政處罰決定之前，我們還應(yīng)當(dāng)告知您有要求舉行聽證的權(quán)利，您要求聽證的，我們應(yīng)當(dāng)組織聽證。
　　4．法律救濟(jì)途徑知情權(quán)
　　您有獲知如何申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)臋?quán)利。具體規(guī)定詳見您享有的稅收法律救濟(jì)權(quán)。
　?。ǘ┲闄?quán)的法律依據(jù)
　　《稅收征管法》第七條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。
　　《稅收征管法》第八條第一款  納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。
　　《行政處罰法》第三十一條  行政機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。
　　《行政處罰法》第四十二條  行政機(jī)關(guān)作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。當(dāng)事人不承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽證的費(fèi)用。
　　《中華人民共和國行政許可法》第五條  設(shè)定和實(shí)施行政許可，應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正的原則。
　　有關(guān)行政許可的規(guī)定應(yīng)當(dāng)公布；未經(jīng)公布的，不得作為實(shí)施行政許可的依據(jù)。行政許可的實(shí)施和結(jié)果，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的外，應(yīng)當(dāng)公開。
　　符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，申請人有依法取得行政許可的平等權(quán)利，行政機(jī)關(guān)不得歧視。
　　《中華人民共和國政府信息公開條例》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)公開機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能、辦事程序等情況，公開行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件等。
　　（三）您如何實(shí)現(xiàn)知情權(quán)
　　保障您的知情權(quán)是我們的法定義務(wù)，我們會通過各種途徑廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)、稅收政策、辦稅程序以及其他應(yīng)向您公開的信息。您可以通過我們的辦稅服務(wù)廳、“12366”納稅服務(wù)熱線、網(wǎng)站、短信平臺和社會媒體等多種途徑獲取相關(guān)信息。當(dāng)您遇到各類涉稅問題時(shí)，可以通過上述途徑向我們提出請求，我們將無償為您解答政策疑難和輔導(dǎo)涉稅流程。
　　您實(shí)現(xiàn)知情權(quán)的具體途徑如下：
　　1．辦稅服務(wù)廳。您可以直接到我們的辦稅服務(wù)廳提出咨詢請求，我們將按照文明禮儀規(guī)范、服務(wù)承諾制和首問責(zé)任制等制度要求，為您提供準(zhǔn)確的咨詢服務(wù)。
　　為方便您了解有關(guān)稅收政策和納稅程序，根據(jù)政府信息公開和辦稅公開的要求，我們在辦稅服務(wù)廳存放有各類稅收宣傳資料，并在辦稅服務(wù)廳公告相關(guān)信息，主要包括：
　?。?）稅收政策。包括最新的稅收法律、法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策及相關(guān)政策解釋。
　?。?）辦稅程序。包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報(bào)、稅款繳納、涉稅文書受理時(shí)限、提交的資料等。
　?。?）工作規(guī)范。包括我們制訂的有關(guān)工作制度和規(guī)定。
　　（4）崗位職責(zé)。辦稅服務(wù)廳各崗位工作人員的姓名、職務(wù)和工作職責(zé)。
　?。?）欠稅公告。定期將欠繳稅款的納稅人予以公告。
　　（6）定期定額。定期公布實(shí)行定期定額征收方式的納稅人的定額結(jié)果。
　　（7）收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。公開各類收費(fèi)項(xiàng)目或受政府委托的收費(fèi)項(xiàng)目的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。
　　2．稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站
　　您可以登錄國家稅務(wù)總局和各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的官方網(wǎng)站，了解和查詢有關(guān)稅收政策、管理規(guī)定以及辦稅程序等內(nèi)容。
　　3．電話語音服務(wù)系統(tǒng)
　　您可以隨時(shí)撥打全國稅務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一的“12366”納稅服務(wù)熱線或者當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)咨詢電話獲取有關(guān)涉稅信息。
　　4．稅收專題輔導(dǎo)會
　　您可以通過我們定期或不定期舉辦的稅收專題輔導(dǎo)會獲取相關(guān)信息。
　　除上述途徑外，您還可以通過稅收管理員、稅務(wù)報(bào)刊雜志、政府公共信息網(wǎng)等渠道來獲取相關(guān)稅收信息。
　　（四）事例解說
　　某納稅人A領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照后，在辦理稅務(wù)登記之前，其財(cái)務(wù)人員撥打了“12366”納稅服務(wù)熱線，詢問辦理稅務(wù)登記的相關(guān)手續(xù)。工作人員向其詳細(xì)告知了辦理程序和需要提交的資料。該納稅人按照工作人員一次性告知的信息，攜帶相關(guān)資料，在稅務(wù)機(jī)關(guān)順利辦理了稅務(wù)登記手續(xù)，及時(shí)領(lǐng)到了稅務(wù)登記證。
　　二、保密權(quán)
　　您有權(quán)要求我們?yōu)槟那闆r保密。我們將依法為您的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密，主要包括您的技術(shù)信息、經(jīng)營信息和您、主要投資人以及經(jīng)營者不愿公開的個(gè)人事項(xiàng)。上述事項(xiàng)，如無法律、行政法規(guī)明確規(guī)定或者您的許可，我們將不會對外部門、社會公眾和其他個(gè)人提供。但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。
　?。ㄒ唬┍Ｃ軝?quán)的含義
　　保密權(quán)所稱應(yīng)該保密的信息，是指我們在稅收征收管理工作中依法制作或者采集的，以一定形式記錄、保存的涉及到您的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的信息。法律賦予我們在稅收管理中獲得您生產(chǎn)經(jīng)營信息和個(gè)人信息的權(quán)力和手段，但我們掌握的信息只能用于稅務(wù)管理，不能用于其他方面，更不能因信息泄漏而使您的利益受到損害。因此保障您依法享有保密權(quán)，是規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為，保護(hù)您合法權(quán)益的基本要求。但需要指出的是，您的稅收違法行為信息不屬于保密范圍。
　　保密權(quán)的內(nèi)容主要有兩項(xiàng)：
　　1.商業(yè)秘密
　　商業(yè)秘密是指不為公眾所知悉、能為權(quán)利人帶來經(jīng)濟(jì)利益、具有實(shí)用性并經(jīng)權(quán)利人采取保密措施的技術(shù)信息和經(jīng)營信息。
　　2.個(gè)人隱私
　　個(gè)人隱私是指在稅收管理中，我們所掌握的涉及您的相關(guān)個(gè)人信息，包括您的儲蓄賬戶賬號、存款、個(gè)人財(cái)產(chǎn)、收入狀況、婚姻狀況等。
　　對于您的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，除下列情形外，我們不會向外部門、社會公眾或個(gè)人提供：
　　（1）按照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)予公布的信息
　?。?）根據(jù)法律規(guī)定第三方有權(quán)查詢的信息
　?。?）納稅人查詢自身的信息
　?。?）經(jīng)納稅人同意公開的信息
　　另外，您對任何違反稅收法律、行政法規(guī)行為的檢舉，我們也會為您保密。
　?。ǘ┍Ｃ軝?quán)的法律依據(jù)
　　《稅收征管法》第八條第二款  納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。
　　《稅收征管法》第十三條  任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定給予獎勵。
　　涉及到為您的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密的其他規(guī)定，其法律依據(jù)詳見《稅收征管法》第五十九條、第八十七條及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》）第五條。
　?。ㄈ┠绾螌?shí)現(xiàn)保密權(quán)
　　您享有保密權(quán)主要體現(xiàn)在我們對您的稅務(wù)管理和您舉報(bào)他人涉稅問題等四個(gè)方面：
　　1．在稅務(wù)管理活動中，您自行申報(bào)的有關(guān)信息和我們主動獲取的相關(guān)資料凡涉及到商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的，我們將依法為您保密。
　　2．在您舉報(bào)他人稅收違法行為時(shí)，我們將依法為您保密。
　　3．在您投拆舉報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違法違紀(jì)情況時(shí)，我們將依法為您保密。
　　4．您有確鑿證據(jù)表明稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員將您的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私泄露給他人的，以及您檢舉他人稅收違法行為情況被泄露的，可按有關(guān)規(guī)定向我們進(jìn)行投訴，維護(hù)您的合法權(quán)益。
　?。ㄋ模┦吕庹f
　　某市稅務(wù)局稽查局，根據(jù)年度稽查計(jì)劃安排，于2009年7月對A化工廠2008年度企業(yè)所得稅繳納情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，稽查人員王某利用企業(yè)所得稅檢查可以接觸大量產(chǎn)品原材料數(shù)據(jù)的便利，將A化工廠投入大量研發(fā)資金開發(fā)成功的一個(gè)化工新產(chǎn)品的有關(guān)原料配方數(shù)據(jù)，泄露給自己開私營化工廠的親戚，致使A化工廠經(jīng)濟(jì)利益遭受損失。A化工廠從維護(hù)自身合法權(quán)益，充分行使法律賦予的權(quán)利出發(fā)，將泄露該廠商業(yè)秘密給他人的稽查人員王某，向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)投訴并要求賠償。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)在查證事實(shí)的基礎(chǔ)上，按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人及稽查人員王某給予了行政處分，并依法作出了賠償決定。
　　三、稅收監(jiān)督權(quán)
　　您對我們違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如稅務(wù)人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難等，可以進(jìn)行檢舉和控告。同時(shí)，您對其他納稅人的稅收違法行為也有權(quán)進(jìn)行檢舉。
　?。ㄒ唬┒愂毡O(jiān)督權(quán)的含義
　　控告和檢舉我們的稅收違法違紀(jì)行為是您的重要權(quán)利。稅收監(jiān)督權(quán)的內(nèi)容主要包括五個(gè)方面：
　　1．我們是否存在違反稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件的行為。
　　2．我們的工作人員是否存在索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款，是否有濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難您的違法違紀(jì)行為。
　　3．我們對您行使檢舉、控告權(quán)是否有故意刁難或進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的行為。
　　4．我們的納稅服務(wù)過程。
　　5．其他納稅人是否存在違反稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件的行為。
　?。ǘ┒愂毡O(jiān)督權(quán)的法律依據(jù)
　　《稅收征管法》第八條第五款  納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。
　　《稅收征管法》第九條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。
　　稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。
　　《稅收征管法》第十三條  任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定給予獎勵。
　　（三）您如何實(shí)現(xiàn)稅收監(jiān)督權(quán)
　　1．對于稅務(wù)機(jī)關(guān)的違法違紀(jì)行為，您可以向其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢舉和控告。
　　2．對于稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為和其他單位及個(gè)人違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，您可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢舉和控告。
　　3．對于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為，您也可以直接向有權(quán)處理的政府其他部門進(jìn)行檢舉和控告。
　　您可以通過電話、傳真、電子郵件、信函、來訪等方式進(jìn)行檢舉、控告。需要注意的是，您的檢舉和控告必須以事實(shí)為依據(jù)，不得捏造事實(shí)、制造假證、誣告陷害他人。
　　我們鼓勵您盡可能采用實(shí)名檢舉和書面檢舉的方式。
　　上述舉報(bào)案件如出現(xiàn)管轄權(quán)的問題，我們將及時(shí)把舉報(bào)材料轉(zhuǎn)交有權(quán)處理的部門。
　?。ㄋ模┦吕庹f
　　1．某縣地稅局稅收管理員李某，利用主管A商貿(mào)公司的權(quán)力，要求該公司將自己宴請他人的費(fèi)用3000元予以報(bào)銷，該公司對李某的行為十分氣憤，遂向該縣地稅局書面進(jìn)行檢舉?？h地稅局紀(jì)檢監(jiān)察部門在查清事實(shí)的基礎(chǔ)上，責(zé)成李某退還了報(bào)銷款并對其進(jìn)行了相應(yīng)行政處理，維護(hù)了納稅人的合法權(quán)益。
　　2．設(shè)在某市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的A公司，按票面金額的1.2%收取開票費(fèi)，為B公司虛開貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票。A公司職工張某，從維護(hù)國家利益出發(fā)，行使法律賦予的舉報(bào)權(quán)，將這種偷逃國家稅款的行為，向市國稅局書面舉報(bào)。后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)，A公司共為B公司虛開貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票近2億元，已被B公司申報(bào)抵扣貨物運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額近1400 萬元，給國家造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定對A、B公司分別予以處罰，并移送司法機(jī)關(guān)處理。市國稅局按照有關(guān)規(guī)定對舉報(bào)人張某進(jìn)行了獎勵。
　　四、納稅申報(bào)方式選擇權(quán)
　　您可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。但采取郵寄或數(shù)據(jù)電文方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，需經(jīng)您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
　　您如采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。
　　數(shù)據(jù)電文方式是指我們確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。您如采用電子方式辦理納稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)按照我們規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送給我們。
　?。ㄒ唬┘{稅申報(bào)方式選擇權(quán)的含義
　　納稅申報(bào)方式的選擇權(quán)，是指您有權(quán)選擇某種方式辦理納稅申報(bào)。納稅申報(bào)方式，是指您在發(fā)生納稅義務(wù)或代扣代繳、代收代繳義務(wù)后，在申報(bào)期限內(nèi)，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅的形式，主要有以下幾種：
　　1．上門申報(bào)，是指您按期自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)手續(xù)的申報(bào)方式，申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署的日期為準(zhǔn)。
　　2．郵寄申報(bào)，是指您將納稅申報(bào)表及有關(guān)資料裝入專用郵寄信封，按期寄送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的申報(bào)方式。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。
　　3．?dāng)?shù)據(jù)電文申報(bào)，是指您通過稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M(jìn)行納稅申報(bào)。數(shù)據(jù)電文申報(bào)以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申報(bào)數(shù)據(jù)的時(shí)間為實(shí)際申報(bào)日期。
　　4．其他申報(bào)方式
　　其他申報(bào)方式包括簡易申報(bào)和簡并征期兩種。簡易申報(bào)，是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以視同已經(jīng)完成申報(bào)。簡并征期，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款，具體期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定。
　?。ǘ┘{稅申報(bào)方式選擇權(quán)的法律依據(jù)
　　《稅收征管法》第二十六條  納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。
　　《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十條第一款  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全納稅人自行申報(bào)納稅制度。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。
　　《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十六條  實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式。
　　（三）您如何實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)方式選擇權(quán)
　　按照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定，如果您是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人或者是負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人，那么您就是行使納稅申報(bào)方式選擇權(quán)的主體。
　　1．不需審批的納稅申報(bào)方式
　　如果您選擇上門（直接）申報(bào) ，您可直接持納稅申報(bào)表和有關(guān)資料，按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。
　　2．需審批的納稅申報(bào)方式
　　如果您選擇郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)或其他方式申報(bào)的，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后辦理各項(xiàng)納稅申報(bào)。
　?。?）郵寄申報(bào)
　?、汆]寄申報(bào)的條件
　　如果您財(cái)務(wù)制度健全、會計(jì)核算規(guī)范，實(shí)行查賬征收方式，那么經(jīng)您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采用郵寄申報(bào)辦法。
　?、卩]寄申報(bào)的程序
　　您在法定的納稅申報(bào)期內(nèi)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的要求填寫各類申報(bào)表和納稅資料后，使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞專用信封，可以約定時(shí)間由郵政人員上門收寄，也可以到指定的郵政部門辦理交寄手續(xù)。無論是郵政人員上門收寄，還是由您到郵政部門辦理交寄，郵政部門均應(yīng)向您開具收據(jù)。該收據(jù)作為郵寄申報(bào)的憑據(jù)，以備查核。
　?。?）數(shù)據(jù)電文申報(bào)
　　①數(shù)據(jù)電文申報(bào)的條件
　　如果您財(cái)務(wù)制度健全、會計(jì)核算規(guī)范，在銀行開立了稅款解繳賬戶并具備上網(wǎng)條件，那么經(jīng)您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)辦法。
　?、跀?shù)據(jù)電文申報(bào)的程序
　　您應(yīng)當(dāng)在法定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，填報(bào)納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及其他應(yīng)報(bào)送的資料，把申報(bào)數(shù)據(jù)通過電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞綀?bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，完成納稅申報(bào)過程；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以申報(bào)接收系統(tǒng)接收的數(shù)據(jù)作為您履行納稅申報(bào)義務(wù)的依據(jù)，以數(shù)據(jù)電文申報(bào)納稅系統(tǒng)收到申報(bào)數(shù)據(jù)的時(shí)間為實(shí)際申報(bào)日期。您在申報(bào)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照我們規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　?。?）其他申報(bào)方式
　　如果您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對您實(shí)行定期定額的稅款征收辦法，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，您可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期的申報(bào)納稅方式。一是您按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款按期繳納入庫，以完稅憑證代替納稅申報(bào)；二是您依照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額和核定的納稅期按季、半年、一年申報(bào)納稅，具體合并的期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合當(dāng)?shù)氐霓k稅條件，本著方便您和降低征納成本的原則確定。
　?。ㄋ模┦吕庹f
　　A公司2009年1月向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，每月通過上門的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，2009年9月，該公司由于辦公場所搬遷，財(cái)務(wù)人員因距離主管稅務(wù)機(jī)關(guān)較遠(yuǎn)，擅自通過郵寄方式將當(dāng)月的納稅申報(bào)資料郵寄給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)來完成納稅申報(bào)。此例中，A公司在未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的情況下選擇郵寄申報(bào)作為本單位的納稅申報(bào)方式，違反了《稅收征管法》及《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定。
　　五、申請延期申報(bào)權(quán)
　　您如不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向我們提出書面延期申請，經(jīng)核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者我們核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
　?。ㄒ唬┥暾堁悠谏陥?bào)權(quán)的含義
　　如果您確因特殊困難不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，可在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)后的期限內(nèi)再行辦理納稅申報(bào)。它是在您發(fā)生特殊困難時(shí)適用的，有利于保護(hù)您的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動和合法權(quán)益。
　　（二）申請延期申報(bào)權(quán)的法律依據(jù)
　　《稅收征管法》第二十七條  納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。
　　經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
　　《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十七條  納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
　　納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。
　?。ㄈ┠绾螌?shí)現(xiàn)延期申報(bào)權(quán)
　　1．申請延期申報(bào)的條件
　?。?）您按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，致使您無法在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，需要延期的。
　?。?）因不可抗力，例如地震、洪水等自然災(zāi)害以及戰(zhàn)爭、動亂等社會事件導(dǎo)致您不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的。
　　2．延期申報(bào)權(quán)實(shí)現(xiàn)的途徑
　　您如果符合延期申報(bào)條件，應(yīng)當(dāng)在稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，作出核準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定并答復(fù)您。
　　您如果因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)書面報(bào)告及相關(guān)的情況證明材料。
　　需要注意的是，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
　　（四）事例解說
　　A公司于2009年3月4日突發(fā)火災(zāi)，導(dǎo)致該公司無法在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，該公司人員于3月5日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延期申報(bào)，并填寫了《延期申報(bào)申請審批表》和其他需報(bào)送的資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理審核后，根據(jù)《稅收征管法》和《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，作出同意延期申報(bào)的決定，并制發(fā)了《核準(zhǔn)延期申報(bào)通知書》。該公司按照規(guī)定，于3月11日按上期實(shí)際繳納的稅額5萬元預(yù)繳了稅款。
　　六、申請延期繳納稅款權(quán)
　　如您因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個(gè)月。計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照省級稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)權(quán)限，審批您的延期繳納稅款申請。
　　您滿足以下任何一個(gè)條件，均可以申請延期繳納稅款：一是因不可抗力，導(dǎo)致您發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。
　　（一）申請延期繳納稅款權(quán)的含義
　　延期繳納稅款權(quán)，是指您因特殊困難，不能按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限繳納稅款時(shí)，依法享有申請延期繳納稅款的權(quán)利。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)，不加收滯納金。特殊困難是指：
　　1．因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的。
　　2．當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。
　?。ǘ┥暾堁悠诶U納稅款權(quán)的法律依據(jù)
　　《稅收征管法》第三十一條  納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。
　　納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個(gè)月。
　　《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第四十一條第二款  計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照《稅收征管法》第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。
　　《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第四十二條第一款  納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報(bào)送下列材料：申請延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。
　?。ㄈ┠绾螌?shí)現(xiàn)延期繳納稅款權(quán)
　　您如果符合延期繳納稅款條件，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并報(bào)送下列材料：
　　1．延期繳納稅款申請審批表
　　2．當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單
　　3．資產(chǎn)負(fù)債表
　　4．應(yīng)付職工工資和社會保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
　?。ㄋ模┦吕庹f
　　某公司2009年11月13日申報(bào)當(dāng)月稅款10萬元，未在稅款限繳期限內(nèi)繳納稅款。11月18日該公司以貨款未收回、資金周轉(zhuǎn)困難為由，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期繳納稅款的申請，并提供有關(guān)書面材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審查后認(rèn)為，依據(jù)《征管法實(shí)施細(xì)則》第四十二條的規(guī)定，納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)該在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報(bào)送有關(guān)資料。但該公司提出申請已超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅款限繳日期，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不予批準(zhǔn)，并從稅款限繳期限屆滿次日起按日加收萬分之五的滯納金。
　　七、申請退還多繳稅款權(quán)
　　對您超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，我們發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；如您自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向我們要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。我們將自接到您退還申請之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。
　?。ㄒ唬┥暾埻诉€多繳稅款權(quán)的含義
　　您有依法納稅的義務(wù)，但既不能少繳稅款，也不應(yīng)多繳。申請退還多繳稅款權(quán)，是指您對自身多繳的，超過法律規(guī)定應(yīng)繳稅款的部分有依法要求我們退還的權(quán)利。
　?。ǘ┥暾埻诉€多繳稅款權(quán)的法律依據(jù)
　　《稅收征管法》第五十一條  納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。
　　《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第七十八條  稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。
　　稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。
　　退稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算。
　　《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第七十九條  當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。
　?。ㄈ┠绾螌?shí)現(xiàn)申請退還多繳稅款權(quán)
　　如果我們發(fā)現(xiàn)您多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；如果您發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，我們應(yīng)當(dāng)自接到您退還申請之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。具體程序：
　　1．您應(yīng)持稅務(wù)登記證件（按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的除外），向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請，并按我們的要求填寫退稅申請文書和提供相關(guān)資料。
　　2．我們受理和審批完成后，將您多繳的稅款按規(guī)定程序在規(guī)定時(shí)間內(nèi)退還。
　?。ㄋ模┦吕庹f
　　A企業(yè)2010年5月28日發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2月份發(fā)生主營業(yè)務(wù)收入100萬元，在3月12日進(jìn)行申報(bào)時(shí)將計(jì)稅依據(jù)誤錄入為1000萬元，導(dǎo)致多繳納營業(yè)稅稅款27萬元。該企業(yè)于6月18日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請，填寫了退稅文書并提交有關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，于7月5日將多繳稅款退還給了A企業(yè)，并支付同期存款利息。
　　八、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)
　　您可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向我們報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。
　　如您享受的稅收優(yōu)惠需要備案的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，及時(shí)辦理備案手續(xù)。
　?。ㄒ唬┮婪ㄏ硎芏愂諆?yōu)惠權(quán)的含義
　　稅收優(yōu)惠，是指國家運(yùn)用稅收政策對特定行業(yè)、特定區(qū)域、特定類型的納稅人或者特定課稅對象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種優(yōu)待。我國目前的稅收優(yōu)惠政策主要是減稅免稅政策。此外，您還可以依照稅收協(xié)定的規(guī)定申請減稅、免稅或不征稅的待遇。
　　減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款。免稅是免征全部稅款。減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。稅收協(xié)定是兩國政府對納稅人的跨國所得進(jìn)行稅收管轄權(quán)劃分的法律依據(jù)，對于不同類型的所得分別有不同的規(guī)定，主要包括在所得來源國減稅、免稅和不予征稅等待遇。
　?。ǘ┮婪ㄏ硎芏愂諆?yōu)惠權(quán)的法律依據(jù)
　　《稅收征管法》第八條第三款  納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。
　　《稅收征管法》第三十三條  納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。
　　減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
　　《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第四十三條  法律、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減稅、免稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。
　　享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。
　?。ㄈ┠绾螌?shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠權(quán)
　　您如果符合減免稅條件，應(yīng)當(dāng)按照下列程序辦理：
　　1．報(bào)批類減免稅的辦理程序
　?。?）申請。對于符合規(guī)定報(bào)批范圍的減免稅，由您在規(guī)定的期限內(nèi)提出減免稅申請，經(jīng)我們審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。您申請減免稅必須向我們提供如下書面資料：
　?、贉p免稅申請審批表，列明減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。
　?、谪?cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表。
　?、塾嘘P(guān)部門出具的證明材料。
　?。?）審批。對符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的減免稅申請，我們將對您提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核，在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知您享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。我們受理或者不予受理減免稅申請，應(yīng)當(dāng)出具加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。我們作出的減免稅審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向您送達(dá)減免稅審批書面決定。
　　2．備案類減免稅的辦理程序
　?。?）您在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須在規(guī)定期限內(nèi)提交減免稅政策的執(zhí)行情況和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。
　?。?）我們受理您減免稅備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知您執(zhí)行。
　　3. 享受稅收協(xié)定待遇的稅收優(yōu)惠
　　您如需享受稅收協(xié)定待遇，應(yīng)當(dāng)按照中國與其他國家之間簽訂的稅收協(xié)定和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2009]124號）等規(guī)定，及時(shí)辦理審批或備案手續(xù)。
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　　A公司是從事計(jì)算機(jī)技術(shù)研發(fā)的企業(yè)。2009年2月，A公司與乙公司簽訂為乙公司開發(fā)一項(xiàng)工業(yè)控制項(xiàng)目技術(shù)的協(xié)議，協(xié)議約定A公司于2009年5月將該成果轉(zhuǎn)讓給乙公司并收取該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓價(jià)款30萬元。A公司在2010年4月向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅備案類減免登記，并按規(guī)定報(bào)送了相關(guān)資料，A公司2009技術(shù)轉(zhuǎn)讓價(jià)款30萬元免征企業(yè)所得稅。
　　九、委托稅務(wù)代理權(quán)
　　您有權(quán)就以下事項(xiàng)委托稅務(wù)代理人代為辦理：設(shè)立、變更或者注銷稅務(wù)登記、除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)、納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告、稅款繳納和申請退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建賬建制、辦理財(cái)務(wù)、稅務(wù)咨詢、申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起稅務(wù)行政訴訟以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。
　　（一）委托稅務(wù)代理權(quán)的含義
　　委托稅務(wù)代理權(quán)是指您根據(jù)自身經(jīng)營管理的需要自愿委托，或者根據(jù)相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的要求自行委托具有合法資格的機(jī)構(gòu)或個(gè)人在代理權(quán)限內(nèi)，以您的名義依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)稅務(wù)事宜的權(quán)利。
　　（二）委托稅務(wù)代理權(quán)的法律依據(jù)
　　《稅收征管法》第八十九條  納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜。
　　《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十八條  稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
　　《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第一百一十一條  納稅人、扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜的辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。
　?。ㄈ┠绾螌?shí)現(xiàn)委托稅務(wù)代理權(quán)
　　1．您根據(jù)需要可以委托稅務(wù)代理人按照代理權(quán)限和代理期限代為辦理相關(guān)稅務(wù)事宜，稅務(wù)代理分為全面代理、單項(xiàng)代理或臨時(shí)代理、常年代理，您可以根據(jù)自身情況選擇不同的代理方式。
　　2．您選擇稅務(wù)代理應(yīng)與稅務(wù)代理人簽訂委托代理協(xié)議書。委托代理協(xié)議書應(yīng)當(dāng)載明代理人和被代理人名稱、代理事項(xiàng)、代理權(quán)限、代理期限以及其他應(yīng)明確的內(nèi)容，并由代理人及其所在的代理機(jī)構(gòu)和被代理人簽名蓋章。
　　3．您的稅務(wù)代理關(guān)系可以因代理期限屆滿而終止，也可因法定情形出現(xiàn)，單方面終止，不論是您單方終止還是稅務(wù)代理人單方終止，終止方均應(yīng)及時(shí)通知另一方，并向我們報(bào)告，同時(shí)公布終止決定。
　　需要注意的是：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成您未繳或者少繳稅款的，除由您繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，我們將對稅務(wù)代理人處以您未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。
　?。ㄋ模┦吕庹f
　　A公司與某稅務(wù)師事務(wù)所簽訂了稅務(wù)代理協(xié)議，委托代理記賬和納稅申報(bào)，2010年5月，稅務(wù)代理人對一筆40萬元的營業(yè)收入未入賬，也沒有申報(bào)納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對A公司依法進(jìn)行處理，同時(shí)對稅務(wù)代理人處少繳稅款1倍的罰款。
　　十、陳述與申辯權(quán)
　　您對我們作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。如果您有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，我們就不得對您實(shí)施行政處罰；即使您的陳述或申辯不充分合理，我們也會向您解釋實(shí)施行政處罰的原因。我們不會因您的申辯而加重處罰。
　?。ㄒ唬╆愂雠c申辯權(quán)的含義
　　陳述權(quán)，是指您對我們作出的決定享有陳述自己意見的權(quán)利；申辯權(quán)，是指您對我們作出的決定所主張的事實(shí)、理由和依據(jù)享有申訴和解釋說明的權(quán)利。
　　（二）陳述與申辯權(quán)的法律依據(jù)
　　《稅收征管法》第八條第四款  納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。
　　《行政處罰法》第六條  公民、法人或者其他組織對行政機(jī)關(guān)所給予的行政處罰，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；對行政處罰不服的，有權(quán)依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。
　　《行政處罰法》第三十二條  當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。行政機(jī)關(guān)必須充分聽取當(dāng)事人的意見，對當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納。
　　行政機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人申辯而加重處罰。
　　《行政處罰法》第四十一條  行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員在作出行政處罰決定之前，不依照本法第三十一條、第三十二條的規(guī)定向當(dāng)事人告知給予行政處罰的事實(shí)、理由和依據(jù)，或者拒絕聽取當(dāng)事人的陳述、申辯，行政處罰決定不能成立；當(dāng)事人放棄陳述或者申辯權(quán)利的除外。
　?。ㄈ┠绾螌?shí)現(xiàn)陳述與申辯權(quán)
　　我們作出的稅務(wù)行政處罰，分為簡易程序和一般程序。
　　1．簡易程序的陳述與申辯權(quán)
　　簡易程序的稅務(wù)行政處罰是指違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下罰款或者警告的行政處罰，我們可以當(dāng)場作出行政處罰決定。
　　如果我們對您實(shí)施簡易程序的稅務(wù)行政處罰，在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知您作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知您依法享有的權(quán)利。您對我們提出的事實(shí)、理由及依據(jù)可以當(dāng)場提出質(zhì)疑，闡明您的意見。我們將聽取您的陳述、申辯，并進(jìn)行復(fù)核。您提出的事實(shí)、理由及證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納。我們不能因您的陳述或申辯而加重處罰。
　　2．一般程序的陳述與申辯權(quán)
　　一般程序的稅務(wù)行政處罰是指除簡易程序以外的稅務(wù)行政處罰。
　　如果我們對您實(shí)施一般程序的稅務(wù)行政處罰，在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知您作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知您享有陳述、申辯的權(quán)利。如果稅務(wù)行政處罰的罰款數(shù)額達(dá)到一定金額（對公民罰款2000元以上、對法人或其他組織罰款10000元以上），您有權(quán)要求舉行聽證（詳見第十三項(xiàng)權(quán)利）。
　　您要求陳述、申辯的，應(yīng)在我們作出稅務(wù)行政處罰決定之前向我們陳述、申辯，進(jìn)行陳述、申辯可以采取口頭形式或書面形式。采取口頭形式進(jìn)行陳述、申辯的，我們應(yīng)當(dāng)記錄。您對陳述、申辯筆錄審核無誤后應(yīng)簽字或者蓋章。
　　我們將對您提出的事實(shí)、理由和證據(jù)進(jìn)行復(fù)核；您提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納。
　　在聽取您的陳述、申辯并復(fù)核后，或您表示放棄陳述、申辯權(quán)后，我們才可以作出稅務(wù)行政處罰決定，并送達(dá)您簽收。
　　（四）事例解說
　　2009年6月17日，某市稅務(wù)分局工作人員發(fā)現(xiàn)A公司沒有按期辦理納稅申報(bào)，也無法與A公司取得聯(lián)系。6月20日A公司辦稅員到稅務(wù)分局辦理了當(dāng)月納稅申報(bào)。
　　稅務(wù)分局依照《稅收征管法》第六十二條規(guī)定，擬對A公司作出罰款500元的處罰決定。A公司當(dāng)即向稅務(wù)分局遞交了辯解書，稱由于洪水造成電訊中斷和橋梁損壞，致使公司無法及時(shí)報(bào)告和按期申報(bào)，并非主觀上故意拖延，并在道路修復(fù)后立即辦理了納稅申報(bào)，故要求稅務(wù)分局不予處罰。稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況后，作出不予處罰的決定。
　　十一、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)
　　我們派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向您出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，您有權(quán)拒絕檢查。
　?。ㄒ唬┚芙^檢查權(quán)的含義
　　稅務(wù)人員必須依法行使稅務(wù)檢查權(quán)，不得擅自對您實(shí)施檢查。為表明我們稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的身份，對您進(jìn)行檢查時(shí)我們應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，這是稅務(wù)檢查的法定程序。如果稅務(wù)人員未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，您有權(quán)拒絕我們的檢查。
　?。ǘ┚芙^檢查權(quán)的法律依據(jù)
　　《稅收征管法》第五十九條  稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。
　　《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第八十九條  稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法及本細(xì)則的規(guī)定行使稅務(wù)檢查職權(quán)。
　　稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；無稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營業(yè)戶進(jìn)行檢查時(shí)，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書。
　　稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的式樣、使用和管理的具體辦法，由國家稅務(wù)總局制定。
　?。ㄈ┠绾螌?shí)現(xiàn)拒絕檢查權(quán)
　　稅務(wù)檢查人員必須按稅務(wù)檢查證或稅務(wù)檢查通知書載明的檢查范圍和期限，行使稅務(wù)檢查權(quán)。如果稅務(wù)人員未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，您可以拒絕提供賬簿、憑證等涉稅資料，并可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢舉。
　　稅務(wù)檢查證是稅務(wù)檢查人員進(jìn)行稅務(wù)檢查的法定專用公務(wù)憑證，主要內(nèi)容包括持證人姓名、照片、工作單位、檢查范圍、檢查職責(zé)、發(fā)證機(jī)關(guān)、證號、稅務(wù)檢查證專用章、有效期限和發(fā)證時(shí)間。
　　稅務(wù)檢查通知書是實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具給被查納稅人的告知書，載明了檢查時(shí)間、檢查人員的姓名、證號、檢查所屬期間、實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及文書號等，并蓋有簽發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的公章。
　　我們將您以前會計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)，如果未經(jīng)縣級以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，您有權(quán)拒絕。我們調(diào)回您當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料進(jìn)行檢查，如果未經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，您也有權(quán)拒絕。
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　　某市稅務(wù)局稽查局于2009年7月2日派出兩名稅務(wù)稽查人員對A企業(yè)進(jìn)行稅收檢查，稽查人員在出示了各自的檢查證后即要展開檢查，該企業(yè)以稽查人員未出示稅務(wù)檢查通知書為由而拒絕檢查，以此維護(hù)自己的權(quán)益。
　　十二、稅收法律救濟(jì)權(quán)
　　您對我們作出的決定，依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。
　　您、納稅擔(dān)保人同我們在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照我們的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。如您對我們的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。
　　當(dāng)我們的職務(wù)違法行為給您和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益造成侵害時(shí)，您和其他稅務(wù)當(dāng)事人可以要求稅務(wù)行政賠償。主要包括：一是您在限期內(nèi)已繳納稅款，我們未立即解除稅收保全措施，使您的合法權(quán)益遭受損失的；二是我們?yōu)E用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使您或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的。
　　稅收法律救濟(jì)權(quán)分為申請行政復(fù)議權(quán)、提起行政訴訟權(quán)和請求國家賠償權(quán)。此外，您如果是我國居民，可以按照我國對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（安排）的有關(guān)規(guī)定就稅收歧視、國際雙重征稅等問題向我們提出啟動國際相互協(xié)商程序的申請。
　　（一）申請行政復(fù)議權(quán)
　　1．申請行政復(fù)議權(quán)的含義
　　申請行政復(fù)議權(quán)，是指您對我們作出的具體行政行為不服，依法要求復(fù)議機(jī)關(guān)進(jìn)行復(fù)議，保護(hù)自身利益的權(quán)利。
　　具體行政行為包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發(fā)票管理行為、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施、行政處罰行為、資格認(rèn)定行為、不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為、政府信息公開工作中的具體行政行為、納稅信用等級評定行為、通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為、不依法履行法定職責(zé)的行為等。
　　您認(rèn)為我們的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復(fù)議時(shí)，可一并向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請。這里的規(guī)定是指：（1）國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；（2）其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；（3）地方各級人民政府的規(guī)定；（4）地方人民政府工作部門的規(guī)定。需要注意的是，這里的規(guī)定中不包含規(guī)章。
　　2．申請行政復(fù)議權(quán)的法律依據(jù)
　　《中華人民共和國行政復(fù)議法》（以下簡稱《行政復(fù)議法》）第九條  公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起六十日內(nèi)提出行政復(fù)議申請；但是法律規(guī)定的申請期限超過六十日的除外。
　　因不可抗力或者其他正當(dāng)理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算。
　　《稅收征管法》第八條第四款  納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議權(quán)利、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。
　　3．您如何實(shí)現(xiàn)申請行政復(fù)議權(quán)
　　如果您對我們的征稅行為不服的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。
　　如果您對征稅行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。但是，您對我們作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。
　　需要注意的是：對重大、復(fù)雜的案件，如果您提出要求或者我們認(rèn)為必要，可以采取聽證的方式審理。
　　稅務(wù)行政復(fù)議的范圍和程序，詳見《行政復(fù)議法》和國家稅務(wù)總局頒布的《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》。
　　4．事例解說
　　2008年8月，某市地稅局稽查局對A公司納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)A公司2007年有一筆20萬元的房屋出租收入未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅，9月16日稽查局按規(guī)定對A公司作出了稅務(wù)處理決定，責(zé)令其補(bǔ)繳房產(chǎn)稅2.4萬元，并加收了滯納金，處以一倍罰款。A公司按規(guī)定繳清了稅款、滯納金、罰款，并于2008年10月6日在規(guī)定的時(shí)效內(nèi)向市地稅局申請行政復(fù)議。A公司認(rèn)為：該公司此前已錯(cuò)按出租房產(chǎn)的原值申報(bào)繳納了一部分房產(chǎn)稅，稽查局在計(jì)算少繳稅額時(shí)應(yīng)將已繳納的部分扣除，請求市地稅局變更稽查局的處理決定。市地稅局收到A公司稅務(wù)行政復(fù)議申請后，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定決定予以受理。
　　市地稅局經(jīng)復(fù)議后認(rèn)為：根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，公司出租房產(chǎn)的，應(yīng)按出租收入征收稅款，稽查局在認(rèn)定少繳稅額時(shí)，應(yīng)將A公司已按房產(chǎn)原值計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅予以扣除。因此，市地稅局根據(jù)A公司的復(fù)議申請，依法作出了相應(yīng)的稅務(wù)行政復(fù)議決定。
　　（二）提起行政訴訟權(quán)
　　1．提起行政訴訟權(quán)的含義
　　提起行政訴訟權(quán)是指您認(rèn)為我們的具體稅務(wù)行政行為違法或者不當(dāng)，侵犯了您的合法權(quán)益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對稅務(wù)具體行政行為的合法性進(jìn)行審理并作出判決。
　　2．提起行政訴訟權(quán)的法律依據(jù)
　　《中華人民共和國行政訴訟法》（以下簡稱《行政訴訟法》）第二條  公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)工作人員的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，有權(quán)依照本法向人民法院提起訴訟。
　　《稅收征管法》第八條第四款  納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。
　　3．您如何實(shí)現(xiàn)提起行政訴訟權(quán)
　　根據(jù)現(xiàn)行《行政訴訟法》有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)行政訴訟程序由起訴、受理、審理、判決四部分構(gòu)成。
　　您如果符合行政訴訟的條件，可以依照《行政訴訟法》的規(guī)定，向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟。需要注意的是，您對我們的征稅行為不服的必須先提出行政復(fù)議申請，對行政復(fù)議決定不服的，可以在收到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的，您可以在復(fù)議期滿之日起十五日內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。您對我們征稅行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以在知道作出具體行政行為之日起三個(gè)月內(nèi)直接向人民法院提起行政訴訟。因不可抗力或其他特殊情況耽誤法定期限的，在障礙消除后十日內(nèi)，可以申請延長期限，由人民法院決定。
　　4．事例解說
　　某市稅務(wù)稽查局2009年8月3日對A房地產(chǎn)公司當(dāng)年1-6月的納稅情況依法實(shí)施了檢查，發(fā)現(xiàn)A房地產(chǎn)公司隨商品房銷售收取的價(jià)外費(fèi)用未納稅申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)定其屬于采取虛假申報(bào)手段進(jìn)行偷稅， 于8月10日對該房地產(chǎn)開發(fā)公司作出了追繳稅款和加收滯納金，并處偷稅數(shù)額2倍罰款的處理決定。
　　A房地產(chǎn)公司繳納了稅款和滯納金后，認(rèn)為罰款過重，對罰款的處理決定不服，直接向市人民法院提起行政訴訟。法院根據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定予以受理。
　?。ㄈ┱埱髧屹r償權(quán)
　　1．請求國家賠償權(quán)的含義
　　國家賠償是指國家行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、監(jiān)獄管理機(jī)關(guān)及其工作人員違法行使職權(quán)侵犯公民、法人和其他組織的合法權(quán)益造成損害時(shí)，國家負(fù)責(zé)向受害人賠償?shù)闹贫取．?dāng)我們在行使職權(quán)時(shí)，有侵犯您合法權(quán)益的情形，造成損害的，您有請求國家賠償?shù)臋?quán)利。
　　2．請求國家賠償權(quán)的法律依據(jù)
　　《行政訴訟法》第六十七條  公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益受到行政機(jī)關(guān)或者行政機(jī)關(guān)工作人員作出的具體行政行為侵犯造成損害的，有權(quán)請求賠償。
　　公民、法人或者其他組織單獨(dú)就損害賠償提出請求，應(yīng)當(dāng)先由行政機(jī)關(guān)解決。對行政機(jī)關(guān)的處理不服，可以向人民法院提起訴訟。
　　賠償訴訟可以適用調(diào)解。
　　《中華人民共和國國家賠償法》（以下簡稱《國家賠償法》）第二條  國家機(jī)關(guān)和國家機(jī)關(guān)工作人員行使職權(quán)，有本法規(guī)定的侵犯公民、法人和其他組織合法權(quán)益的情形，造成損害的，受害人有依照本法取得國家賠償?shù)臋?quán)利。
　　本法規(guī)定的賠償義務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)依照本法及時(shí)履行賠償義務(wù)。
　　《稅收征管法》第八條第四款  納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。
　　《稅收征管法》第三十九條  納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。
　　3．您如何實(shí)現(xiàn)請求國家賠償權(quán)
　　如果在我們行使職權(quán)時(shí)侵犯您的人身權(quán)或財(cái)產(chǎn)權(quán)，您可以請求國家賠償。您請求國家賠償，應(yīng)當(dāng)先向賠償義務(wù)機(jī)關(guān)提出，也可以在申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟時(shí)一并提出。具體詳見《國家賠償法》。
　　需要注意的是，下例情形稅務(wù)機(jī)關(guān)不承擔(dān)賠償責(zé)任：
　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員與行使職權(quán)無關(guān)的個(gè)人行為。
　　（2）因納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人自己的行為致使損害發(fā)生的。
　　（3）法律規(guī)定的其他情形。一般是指損害已通過其他方式得到補(bǔ)償，如獲得保險(xiǎn)公司賠償?shù)取?br /> 　　4．事例解說
　　某市稅務(wù)分局于2008年7月10日依法對A公司采取稅收保全措施，扣押其香煙2箱，7月14日該公司補(bǔ)交了所有的稅款及滯納金，要求解除稅收保全措施。但該稅務(wù)分局因未能及時(shí)解除稅收保全措施，致使被扣押的2箱香煙受潮變質(zhì)。A公司以合法權(quán)益遭受侵害為由，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)予以賠償。鑒于受損物已霉?fàn)€變質(zhì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，依據(jù)《國家賠償法》的有關(guān)規(guī)定，決定予以賠償。
　　十三、依法要求聽證的權(quán)利
　　對您作出規(guī)定金額以上罰款的行政處罰之前，我們會向您送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知您已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰。對此，您有權(quán)要求舉行聽證。我們將應(yīng)您的要求組織聽證。如您認(rèn)為我們指定的聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系，您有權(quán)申請主持人回避。
　　對應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽證的案件，我們不組織聽證，行政處罰決定不能成立。但您放棄聽證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽證權(quán)利的除外。
　?。ㄒ唬┮婪ㄒ舐犠C權(quán)的含義
　　依法要求聽證權(quán)，是指您對我們作出的罰款數(shù)額達(dá)到一定金額（公民罰款2000元以上、對法人或其他組織罰款10000元以上）的稅務(wù)行政處罰，依法享有要求我們舉行聽證的權(quán)利。聽證主要是通過您的質(zhì)證、申辯與陳述來核實(shí)我們擬作出的行政處罰決定主體是否明確，違法事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否真實(shí)充分，程序是否合法有效，法律依據(jù)是否引用準(zhǔn)確。
　　（二）聽證權(quán)的法律依據(jù)
　　《行政處罰法》第四十二條  行政機(jī)關(guān)作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。當(dāng)事人不承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽證的費(fèi)用。
　?。ㄈ┠绾螌?shí)現(xiàn)聽證權(quán)
　　您如果要求聽證，應(yīng)在我們送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》后三日內(nèi)，向我們書面提出申請，如果您逾期不提出的，將會視為放棄聽證權(quán)利。
　　對應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽證的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不組織聽證，行政處罰決定不能成立，當(dāng)事人放棄聽證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽證權(quán)利的除外。
　　稅務(wù)行政處罰聽證范圍、程序詳見國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》。
　?。ㄋ模┦吕庹f
　　2008年5月26日，稽查局在增值稅發(fā)票協(xié)查過程中發(fā)現(xiàn)，A公司利用取得的虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅款5萬元。5月28日，稽查局依法作出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、加收滯納金的決定，并下達(dá)了稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書，擬處以3萬元罰款。5月30日，該公司提出稅務(wù)行政處罰聽證要求。稽查局在接到納稅人聽證要求后，于6月4日舉行聽證會。聽證會上該公司有證據(jù)證明其取得的虛開增值稅專用發(fā)票為善意取得，要求免交滯納金且不予行政處罰。經(jīng)調(diào)查，情況屬實(shí)，稽查局依據(jù)《行政處罰法》規(guī)定，不加收滯納金，并撤消了處罰決定。
　　十四、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利
　　我們征收稅款時(shí)，必須給您開具完稅憑證。納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證時(shí)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。
　　我們扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付清單。
　?。ㄒ唬┧魅∮嘘P(guān)稅收憑證權(quán)的含義
　　您在繳納稅款后有權(quán)向我們索取完稅憑證；在我們扣押、查封您的貨物時(shí)，您有權(quán)向我們索取扣押收據(jù)或查封清單等稅收憑證。
　　完稅憑證是指我們征收稅款、扣繳義務(wù)人代扣或代收稅款時(shí)，向您開具的、證明納稅人履行納稅義務(wù)的書面憑證。扣押收據(jù)和查封清單是稅務(wù)機(jī)關(guān)在行使扣押權(quán)和查封權(quán)時(shí)，向當(dāng)事人開具的證明所扣押、查封的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的兩種憑證。
　　稅收完稅憑證的種類包括：稅收通用繳款書、出口貨物稅收專用繳款書、稅收匯總專用繳款書、稅收通用完稅證、稅收定額完稅證、稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證、代扣代收稅款憑證、稅收罰款收據(jù)、稅收收入退還書、印花稅票。
　　（二）索取有關(guān)稅收憑證權(quán)的法律依據(jù)
　　《稅收征管法》第三十四條  稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。
　　《稅收征管法》第四十七條  稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付清單。
　　《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第四十六條  稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款后，應(yīng)當(dāng)向納稅人開具完稅憑證。納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托銀行開具完稅憑證。
　?。ㄈ┠绾螌?shí)現(xiàn)索取有關(guān)稅收憑證權(quán)
　　如果您是直接繳納稅款，您有權(quán)要求我們向您提供完稅憑證；如果您是屬于代扣代繳稅款的納稅人，您有權(quán)要求扣繳義務(wù)人提供完稅憑證。完稅憑證可以通過稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行、委托代征單位、郵寄或自助打印等渠道取得。稅收完稅憑證的種類及其使用范圍詳見《稅收票證管理辦法》。
　　如果您被我們扣押或查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，有權(quán)向我們索取扣押收據(jù)或查封清單。
　?。ㄋ模┦吕庹f
　　2007年1月，某縣稅務(wù)局個(gè)體分局核定個(gè)體戶張某應(yīng)納稅額為800元，經(jīng)該稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令繳納，張某仍拒不繳納。經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，該分局指派兩名稅務(wù)人員依法扣押張某相當(dāng)于800元稅款的貨物，因稅務(wù)人員未攜帶扣押收據(jù)，僅以收條代替。此案中，稅務(wù)人員未提供有效稅收憑證，扣押程序不合法，個(gè)體戶張某有權(quán)拒絕。